Kort antwoord: zakelijke rekening is niet automatisch box 3
Geld dat binnen je onderneming een zakelijke functie heeft, kan onderdeel zijn van het ondernemingsvermogen en valt dan binnen box 1.
Denk bijvoorbeeld aan geld dat nodig is voor:
- btw- en belastingbetalingen;
- leveranciers en lopende bedrijfskosten;
- salarissen;
- geplande zakelijke investeringen;
- een redelijke financiële buffer voor de onderneming.
Maar je kunt niet onbeperkt privévermogen buiten box 3 houden door het simpelweg op een zakelijke rekening te laten staan. Bij structureel overtollige liquide middelen moet worden gekeken naar de functie en bestemming van het geld.
Voorbeeld 1: €30.000 zakelijke buffer
Een zzp’er heeft €30.000 op zijn zakelijke rekening. Hij heeft binnenkort btw en inkomstenbelasting te betalen en wil binnen enkele maanden voor €12.000 investeren in apparatuur.
In zo’n situatie is goed uit te leggen dat het geld een zakelijke functie heeft. Het enkele banksaldo betekent dus niet dat €30.000 automatisch box-3-vermogen is.
Voorbeeld 2: €100.000 na een goed jaar
Een consultant heeft €100.000 op de zakelijke rekening. Zijn maandelijkse zakelijke kosten zijn laag en hij heeft geen grote investering gepland.
Dan is de analyse minder eenvoudig. Welk bedrag is redelijkerwijs nodig voor de onderneming? Welk deel wordt aangehouden voor concrete zakelijke verplichtingen? En welk deel staat feitelijk langdurig zonder zakelijke bestemming geparkeerd?
Alleen “het staat op mijn zakelijke rekening” is dan onvoldoende om te concluderen dat het volledige bedrag ondernemingsvermogen is.
Voorbeeld 3: geld overboeken naar privé
Stel je boekt €50.000 vanuit je eenmanszaak over naar je privéspaarrekening en het geld heeft geen zakelijke functie meer.
Een privé-opname is bij een eenmanszaak op zichzelf geen zakelijke kostenpost. Het geld kan vervolgens als privévermogen relevant worden voor box 3.
Daarmee komt de wijziging van de box-3-vrijstelling in beeld.
Waarom wordt dit in 2027 belangrijker?
Het kabinet heeft op 29 september 2026 voorgesteld om het heffingsvrije vermogen in box 3 in 2027 te verlagen naar €30.846 per persoon.
In 2026 is het heffingsvrije vermogen €59.357 per persoon.
Als het voorstel doorgaat, komen mensen met relatief beperkte privévermogens dus eerder boven de box-3-vrijstelling uit.
Lees de volledige uitleg: Box 3 in 2027 en 2028: wat verandert er voor spaarders en beleggers?
Wat verandert er vanaf 2028?
Vanaf 2028 wil het kabinet voor financiële instrumenten zoals aandelen, obligaties en opties een vermogenswinstbelasting invoeren. Daarbij wordt de gerealiseerde waardestijging belast.
Voor spaargeld is rente direct rendement. Het kabinet stelt vanaf 2028 een heffingsvrij resultaat van €1.000 per persoon voor.
Bij 2% rente levert €50.000 spaargeld €1.000 rente op. Dat voorbeeld laat meteen zien waarom €1.000 heffingsvrij resultaat iets anders is dan €1.000 heffingsvrij vermogen.
En als ik met mijn privéspaargeld ga beleggen?
Dan wordt het onderscheid nog duidelijker.
Stel je neemt €100.000 privé op en koopt daarmee aandelen. Vanaf 2028 wil het kabinet voor financiële instrumenten de gerealiseerde vermogenswinst belasten.
Koop je voor €100.000 aandelen en stijgen deze naar €120.000 zonder dat je verkoopt, dan is die €20.000 volgens de aangekondigde vermogenswinstsystematiek nog een ongerealiseerde koerswinst.
Verkoop je later met winst, dan komt de gerealiseerde waardestijging in beeld.
Ontvangen dividend is wel direct rendement.
Moet een zzp’er dan geld in de onderneming laten staan?
Niet puur om box 3 te vermijden.
De fiscale kwalificatie volgt uit de feiten. Geld dat aantoonbaar nodig is voor de onderneming kan ondernemingsvermogen zijn. Geld zonder reële zakelijke functie kan niet onbeperkt als ondernemingsvermogen worden behandeld alleen omdat het op een zakelijke rekening staat.
Bovendien moet je bij je liquiditeitsplanning rekening houden met btw, inkomstenbelasting, investeringen, privé-opnames en een passende buffer.
Wat als je een BV hebt?
Bij een BV is de situatie wezenlijk anders. Het geld op de bankrekening van de BV is eigendom van de BV. De BV valt niet in box 3.
Wanneer een DGA geld als dividend naar privé haalt, speelt box 2. Ook lenen van de eigen BV kent aparte regels.
Het kabinet wil vanaf 2027 zowel het hoge box-2-tarief tijdelijk aanpassen als de grens voor excessief lenen stapsgewijs verlagen.
Lees: Box 2 in 2027: lager tarief en strengere regels voor lenen van je eigen BV
Praktische tip voor de jaarafsluiting
Heb je als zzp’er een groot banksaldo? Leg vast waarvoor belangrijke bedragen worden aangehouden. Denk aan geplande investeringen, belastingverplichtingen en noodzakelijke bedrijfsbuffers.
Dat helpt niet alleen bij de fiscale beoordeling, maar ook bij een betere liquiditeitsplanning.
Twijfel je of een groot saldo nog zakelijk vermogen is? Bespreek dit vóór de jaarafsluiting met je boekhouder in plaats van achteraf bij de aangifte.
Veelgestelde vragen
Valt geld op mijn zakelijke rekening als zzp’er in box 3?
Niet automatisch. Bij een eenmanszaak is de fiscale functie van het geld bepalend. Zakelijk ondernemingsvermogen valt in box 1; privévermogen kan in box 3 vallen.
Kan ik box 3 voorkomen door mijn spaargeld op mijn zakelijke rekening te zetten?
Niet simpelweg. De rekening waarop het geld staat is niet doorslaggevend. Het geld moet een reële zakelijke functie hebben om als ondernemingsvermogen te kunnen kwalificeren.
Is geld voor inkomstenbelasting zakelijk vermogen?
De precieze kwalificatie hangt af van de feiten en het soort verplichting. Maak daarom niet de algemene aanname dat ieder bedrag dat je reserveert voor privé-inkomstenbelasting automatisch ondernemingsvermogen is. Laat bij grote bedragen de positie beoordelen.
Wat wordt het heffingsvrije vermogen in 2027?
Het kabinet stelt €30.846 per persoon voor. Dit is nog geen definitieve wet.
Wat gebeurt er met beleggingen vanaf 2028?
Het kabinet wil financiële instrumenten zoals aandelen, obligaties en opties vanaf 2028 onder een vermogenswinstbelasting brengen, waarbij gerealiseerde waardestijging wordt belast.