Box 2 in één minuut
De kern voor een DGA:
- het hoge box-2-tarief wordt vanaf 2027 vier jaar lang 29,2% in plaats van 31%;
- de lage box-2-schijf blijft een afzonderlijke schijf;
- de grens voor excessief lenen wordt stapsgewijs verlaagd;
- de afbouw bedraagt volgens het voorstel €80.000 per jaar;
- de eindgrens wordt €100.000;
- kwalificerende eigenwoningleningen blijven buiten deze grens.
Het kabinet wil met het lagere hoge tarief ondernemers stimuleren om vermogen uit hun BV naar privé uit te keren. De extra belastingopbrengst wordt mede gebruikt voor de wijzigingen in box 3.
Wat betekent 29,2% box 2?
Het verschil tussen 31% en 29,2% is 1,8 procentpunt. Dat klinkt beperkt, maar bij grote dividenduitkeringen kan het verschil oplopen.
Stel dat €100.000 volledig in de hoge box-2-schijf valt.
| Bedrag in hoge box-2-schijf | Bij 31% | Bij 29,2% | Verschil |
|---|---|---|---|
| €100.000 | €31.000 | €29.200 | €1.800 |
| €300.000 | €93.000 | €87.600 | €5.400 |
Bij €300.000 die volledig tegen het hoge tarief wordt belast is het rekenkundige verschil €5.400.
In werkelijkheid moet bij een dividendberekening ook rekening worden gehouden met de lage box-2-schijf, eventuele fiscale partner, ingehouden dividendbelasting en de dan geldende schijfgrenzen. Gebruik bovenstaande bedragen daarom alleen om het effect van de tariefverlaging te begrijpen.
Waarom verlaagt het kabinet het tarief?
Normaal verwacht je dat een lager belastingtarief minder belasting oplevert. Het kabinet rekent hier op een gedragseffect: DGA’s zouden door het tijdelijk lagere tarief eerder of meer dividend kunnen uitkeren.
Daarmee komt box-2-heffing eerder binnen bij de overheid.
De verlaging is volgens het voorstel tijdelijk en geldt vier jaar vanaf 2027.
Wat gebeurt er met lenen van je eigen BV?
De huidige grens voor de regeling excessief lenen bedraagt €500.000. Het kabinet wil deze grens uiteindelijk verlagen naar €100.000.
Maar niet onmiddellijk.
Volgens het voorstel wordt de grens vanaf 2027 ieder jaar met €80.000 verlaagd.
Dat maakt tijdige planning belangrijk voor DGA’s met een hoge rekening-courant of andere privéschuld aan hun BV.
Rekenvoorbeeld: €200.000 geleend van je BV
Stel je hebt privé €200.000 van je BV geleend en dit is geen uitgezonderde eigenwoningschuld.
Onder een grens van €500.000 zit je daar volledig onder.
Naarmate de nieuwe grens jaarlijks verder daalt, komt een bedrag van €200.000 uiteindelijk wél boven de grens uit. Het bovenmatige deel kan dan volgens de regeling als fictief regulier voordeel in box 2 worden belast.
De exacte gevolgen hangen af van het jaar, eerdere heffing onder de regeling en jouw volledige schuldpositie.
Rekenvoorbeeld: €450.000 lening voor de eigen woning
Stel dat je €450.000 van je BV hebt geleend voor je eigen woning.
Eigenwoningschulden kunnen buiten de grens voor excessief lenen blijven als aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan. Dat betekent niet dat iedere lening met het label ‘woning’ automatisch is uitgezonderd.
Laat daarom controleren of de lening daadwerkelijk aan de voorwaarden voldoet.
Moet je nu extra dividend uitkeren?
Niet automatisch.
Een tijdelijk lager hoog box-2-tarief kan een reden zijn om de timing van een geplande dividenduitkering opnieuw te bekijken. Maar dividend uitkeren heeft ook gevolgen voor je privévermogen en mogelijk box 3.
Vanaf 2028 wil het kabinet box 3 bovendien ingrijpend wijzigen en voor financiële instrumenten overstappen naar een vermogenswinstbelasting.
Lees daarom ook: Box 3 in 2027 en 2028: wat verandert er voor spaarders en beleggers?
DGA versus zzp’er
Deze box-2-wijzigingen gelden voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang, zoals veel DGA’s. Heb je een eenmanszaak? Dan heb je geen box 2 voor de winst van je eenmanszaak.
Wel kan privévermogen van een zzp’er in box 3 vallen.
Lees: ZZP en spaargeld in box 3: valt geld op je zakelijke rekening in box 3?
Wat kunnen DGA’s nu voorbereiden?
Breng in ieder geval in kaart hoeveel jij en je fiscale partner aan de eigen BV verschuldigd zijn, welke leningen betrekking hebben op de eigen woning en of je de komende jaren toch al dividend wilde uitkeren.
Neem geen dividendbesluit uitsluitend vanwege een aangekondigd tarief. De wetgeving is nog niet definitief en een dividenduitkering moet passen bij de financiële positie van de BV.
Veelgestelde vragen
Wat wordt het hoge box-2-tarief in 2027?
Het kabinet stelt voor de tweede box-2-schijf vanaf 2027 gedurende vier jaar met 1,8 procentpunt te verlagen naar 29,2%. Het voorstel is nog niet definitief.
Wordt de grens voor lenen van mijn BV in 2027 direct €100.000?
Nee. Volgens het voorstel wordt de grens vanaf 2027 in vijf jaarlijkse stappen van €80.000 verlaagd van €500.000 naar uiteindelijk €100.000.
Geldt de €100.000-grens ook voor mijn hypotheek bij de eigen BV?
Kwalificerende eigenwoningschulden blijven volgens het voorstel uitgezonderd. Daarvoor gelden wel voorwaarden.
Is dividend uit mijn BV box 3?
Nee. Dividend uit een BV waarin je een aanmerkelijk belang hebt valt in beginsel in box 2. Nadat geld privé is geworden, kunnen het vermogen en het rendement daarop vervolgens relevant zijn voor box 3.
Moet ik vanwege 29,2% meteen dividend uitkeren?
Niet zonder individuele berekening. De timing kan aantrekkelijker worden, maar box 2, box 3, liquiditeit en andere fiscale gevolgen moeten samen worden bekeken.