Dividend uitkeren uit je BV
Van besluit tot afdracht: de uitkeringstoets, de dividendbelasting van 15% als voorheffing en de box 2-tarieven die uiteindelijk bepalen wat je overhoudt.
- Box 2 in 2026: 24,5% en 31%
- De uitkeringstoets van het bestuur
- Rekenvoorbeeld met en zonder partner
Kort antwoord
Keert een BV dividend uit aan een particuliere aandeelhouder met een aanmerkelijk belang, dan wordt doorgaans 15% dividendbelasting ingehouden. Die dividendbelasting is in beginsel een voorheffing op de box 2-heffing: in je aangifte inkomstenbelasting reken je af tegen 24,5% over de eerste €68.843 en 31% daarboven, onder verrekening van wat er is ingehouden. Bij dividend tússen vennootschappen, bijvoorbeeld van een werk-BV naar een holding, kan onder voorwaarden een inhoudingsvrijstelling gelden. Voordat er wordt uitgekeerd, moet het bestuur beoordelen of de vennootschap haar opeisbare schulden kan blijven betalen.
Stap voor stap
- Ruimte bepalen. Er moet vrij uitkeerbaar vermogen zijn. Winst van dit jaar en ingehouden winst uit eerdere jaren tellen mee; gebonden vermogen niet.
- De uitkeringstoets. Het bestuur beoordeelt of de vennootschap na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven voldoen. Keurt het bestuur goed terwijl het wist of moest weten dat dit niet kon, dan loopt het aansprakelijkheidsrisico. Deze toets is vastgelegd in artikel 2:216 BW.
- Besluit vastleggen. De algemene vergadering besluit tot de uitkering, het bestuur keurt goed. Leg beide vast; achteraf reconstrueren is geen optie.
- Inhouden en afdragen. Bij een uitkering aan een particuliere aandeelhouder houdt de BV 15% dividendbelasting in, doet aangifte en draagt af binnen een maand na terbeschikkingstelling. Gaat het om deelnemingsdividend aan een vennootschap, beoordeel dan eerst of de inhoudingsvrijstelling van toepassing is.
- Verrekenen in box 2. Jij geeft het bruto dividend aan in je aangifte inkomstenbelasting en verrekent de ingehouden 15%.
De box 2-tarieven in 2026
| Inkomen in box 2 | Tarief |
|---|---|
| Tot en met €68.843 | 24,5% |
| Boven €68.843 | 31% |
Heb je een fiscaal partner, dan mag je het box 2-inkomen in de aangifte tussen jullie verdelen. De lage schijf geldt dan feitelijk twee keer, tot €137.686 samen. Dat is voor veel DGA's het grootste en eenvoudigste verschil bij een uitkering van enige omvang.
Rekenvoorbeeld
Een DGA keert €120.000 dividend uit. De BV houdt 15% in, oftewel €18.000, en draagt dat af. Wat er per saldo aan belasting verschuldigd is, hangt af van de verdeling:
| Situatie | Berekening box 2 | Belasting |
|---|---|---|
| Alles bij één persoon | €68.843 × 24,5% + €51.157 × 31% | €32.725 |
| Verdeeld over twee fiscale partners | €120.000 × 24,5% | €29.400 |
In beide gevallen is er al €18.000 ingehouden, dus het restant volgt via de aanslag. Het verschil van ruim €3.000 ontstaat puur door de verdeling in de aangifte. Let wel op: een dividenduitkering kan ook je heffingskortingen en je box 3-vermogen beïnvloeden, dus de uitkomst is niet altijd zo recht toe recht aan.
Dividend binnen een holdingstructuur
Keert een werkmaatschappij dividend uit aan haar holding, dan is dat fiscaal iets heel anders dan uitkeren naar privé. Er spelen dan twee afzonderlijke regelingen, die vaak op één hoop worden gegooid.
| Regeling | In welke wet | Wat hij doet |
|---|---|---|
| Deelnemingsvrijstelling | Vennootschapsbelasting | Voordelen uit een kwalificerende deelneming, zoals ontvangen dividend, behoren bij de ontvangende holding in beginsel niet tot de belastbare winst. Zo wordt dezelfde winst niet twee keer belast. |
| Inhoudingsvrijstelling | Dividendbelasting | Bij deelnemingsdividend aan een in Nederland gevestigde aandeelhouder hoeft de uitkerende vennootschap onder de voorwaarden geen dividendbelasting in te houden. |
De deelnemingsvrijstelling betekent dus niet uit zichzelf dat er niets hoeft te worden ingehouden; dat volgt uit die tweede, aparte regeling. Wordt de inhoudingsvrijstelling niet toegepast terwijl dat wel had gekund, dan is dat niet fataal: de ingehouden dividendbelasting kan bij de ontvangende vennootschap worden verrekend in de aangifte vennootschapsbelasting. Beide regelingen kennen voorwaarden, dus laat per uitkering toetsen wat van toepassing is.
Dat is precies waarom een holding vaak wordt gebruikt om winst uit de werkmaatschappij te halen zonder direct in box 2 af te rekenen. Of dat in jouw geval zinvol is, hangt af van je plannen; zie holding of geen holding.
Dividend of salaris?
De vraag komt bijna altijd langs: kan ik mijn salaris verlagen en meer als dividend opnemen? Fiscaal zijn het twee verschillende routes, en de gebruikelijkloonregeling zet een ondergrens onder de salarisroute. Je bent dus niet vrij om je loon naar nul te brengen. Hoe die regeling werkt en welke bedragen er gelden, staat in het DGA-salaris.
Veelgestelde vragen
Is dividendbelasting een extra belasting bovenop box 2?
Nee. De 15% dividendbelasting is een voorheffing: de BV houdt hem in en draagt hem af, en jij verrekent hem in je aangifte inkomstenbelasting met wat je in box 2 verschuldigd bent. Per saldo betaal je het box 2-tarief.
Hoeft er bij uitkering aan mijn holding dividendbelasting te worden ingehouden?
Vaak niet, maar dat komt door een aparte regeling. De deelnemingsvrijstelling zit in de vennootschapsbelasting en zorgt ervoor dat het ontvangen dividend bij de holding in beginsel niet opnieuw tot de belastbare winst hoort. Dát er geen dividendbelasting hoeft te worden ingehouden, volgt uit de inhoudingsvrijstelling in de dividendbelasting: ontvangt een in Nederland gevestigde vennootschap deelnemingsdividend van een Nederlandse vennootschap, dan hoeft de uitkerende vennootschap onder de voorwaarden niets in te houden. Twee regelingen dus, die naast elkaar werken.
Mag ik uitkeren als er genoeg op de bankrekening staat?
Dat is niet de toets. Het bestuur moet beoordelen of de vennootschap na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen. Een gezond banksaldo zegt daar weinig over als er grote verplichtingen aankomen.
Wanneer moet de aangifte dividendbelasting binnen zijn?
Binnen een maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld, samen met de afdracht. Dat is een korte termijn, dus regel de aangifte tegelijk met het besluit.
Deze pagina geeft algemene informatie op basis van officiële bronnen. Het is geen fiscaal advies voor jouw specifieke situatie. Bedragen, termijnen en regels kunnen wijzigen; controleer bij twijfel de bron of neem contact met ons op.
Gebruikte bronnen
- Belastingdienst — box 2: uitleg en tarieven
- Belastingdienst — dividendbelasting als u dividend uitkeert
- Belastingdienst — vrijstelling van dividendbelasting bij deelnemingsdividend (inhoudingsvrijstelling)
- Belastingdienst — deelnemingsvrijstelling
- wetten.overheid.nl — Burgerlijk Wetboek Boek 2 (uitkeringstoets, artikel 2:216)
Peildatum van deze pagina: belastingjaar 2026.
Dividend uitkeren zonder verrassingen?
Wij beoordelen de ruimte, onderbouwen de uitkeringstoets en verzorgen het besluit en de aangifte.