Inkomstenbelasting voor zzp'ers

Stap 1: van omzet naar winst

Je begint bij je omzet exclusief btw. Daar haal je je zakelijke kosten vanaf: kosten die je binnen redelijke grenzen maakt voor je onderneming. Investeringen boven een bepaalde grens trek je niet in één keer af maar schrijf je af over meerdere jaren.

Welke kosten je precies mag opvoeren en wanneer, komt terug in wat doet een boekhouder. Twee dingen die hier vaak misgaan. Privé-uitgaven die op de zakelijke rekening staan zijn geen kosten, ook niet als je ze "maar even" zo hebt betaald. En bij gemengde kosten, die zowel zakelijk als privé zijn, is alleen het zakelijke deel aftrekbaar.

Stap 2: de ondernemersaftrek

Ben je ondernemer voor de inkomstenbelasting en voldoe je aan het urencriterium, dan heb je recht op de zelfstandigenaftrek. Die wordt al jaren afgebouwd en is daardoor een stuk minder belangrijk geworden dan hij was.

Het urencriterium kent twee voorwaarden. De eerste: je besteedt in het kalenderjaar minimaal 1.225 uur aan je onderneming. De tweede: je besteedt in beginsel meer tijd aan je onderneming dan aan ander werk, bijvoorbeeld een dienstbetrekking. Dat tweede deel — het grotendeelscriterium — wordt vaak vergeten en is waar parttime ondernemers met een baan ernaast op stuklopen.

Er is wel een uitzondering voor starters: was je in minstens 1 van de 5 voorafgaande jaren geen ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan hoef je alleen aan de eerste voorwaarde te voldoen. Start je halverwege het jaar, dan blijft de eis van 1.225 uur overigens volledig staan; die wordt niet naar rato herrekend.

Stap 3: de mkb-winstvrijstelling

Over wat er na de ondernemersaftrek overblijft, mag je 12,7% vrijstellen. Dat percentage geldt in 2025 en 2026 en kent géén ureneis: elke ondernemer voor de inkomstenbelasting heeft er recht op. Het voordeel wordt wel afgetopt: in 2026 wordt het berekend tegen een tarief van 37,56%.

Stap 4: het tarief van box 1

Wil je de aangifte liever uitbesteden, kijk dan bij aangifte inkomstenbelasting laten verzorgen. Het tarief in de eerste twee schijven bestaat uit inkomstenbelasting plus premies volksverzekeringen. Ben je AOW-gerechtigd, dan geldt in schijf 1 een lager tarief omdat je geen AOW-premie meer betaalt.

Een volledige berekening

Onderstaand voorbeeld is vereenvoudigd en bedoeld om de rekenvolgorde te laten zien, niet om een uitkomst voor jouw situatie te geven. Aannames: een zzp'er met €70.000 omzet en €12.000 zakelijke kosten, die het hele jaar ondernemer was, aan het urencriterium voldoet, geen starter meer is, de AOW-leeftijd nog niet heeft bereikt, geen ander inkomen in box 1 heeft, geen fiscaal partner en geen eigen woning, en geen investeringsfaciliteiten toepast.

Dit bedrag is dus níet wat je betaalt. Daar gaan nog heffingskortingen vanaf, zoals de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Die zijn inkomensafhankelijk en worden bij hogere inkomens afgebouwd. Wat je uiteindelijk betaalt ligt dus lager dan dit bedrag, en hangt ook af van je privésituatie: een eigen woning, een fiscaal partner, betaalde lijfrentepremies. Daarom zeggen we zelden "reken op zoveel procent".

Waarom je dit door het jaar heen wilt weten

Deze berekening maak je pas na afloop van het jaar, maar de rekening komt eerder. Via de voorlopige aanslag betaal je al gedurende het jaar. Loopt je winst flink op, dan betaal je te weinig en volgt er een naheffing met belastingrente; loopt hij terug, dan betaal je onnodig veel vooruit. Bijstellen is meestal verstandiger dan afwachten — zie de voorlopige aanslag.

Veelgestelde vragen

Deze pagina geeft algemene informatie op basis van officiële bronnen. Het is geen fiscaal advies voor jouw specifieke situatie. Bedragen, termijnen en regels kunnen wijzigen; controleer bij twijfel de bron of neem contact met ons op.