Een btw-vrijstelling volgt uit de aard van de prestatie, niet alleen uit je beroep of KvK-inschrijving. Lever je zowel vrijgestelde als btw-belaste prestaties, dan heb je te maken met gemengd gebruik. Je mag dan niet alle btw op je kosten terugvragen.
Eerst: bepaal per prestatie of deze is vrijgesteld
Voorbeelden van vrijstellingen staan in de wet en op de website van de Belastingdienst, onder meer voor bepaalde zorg, onderwijs en financiële prestaties. De voorwaarden zijn precies: vergelijkbare werkzaamheden kunnen verschillend uitpakken. De KOR is geen ‘beroepsvrijstelling’, maar een aparte btw-vrijstelling met eigen voorwaarden.
Directe kosten
Is een inkoop uitsluitend bestemd voor een btw-belaste activiteit, dan is de btw in beginsel aftrekbaar. Is een inkoop uitsluitend bestemd voor een vrijgestelde activiteit, dan is die btw in beginsel niet aftrekbaar. Leg de relatie met de activiteit in je administratie vast.
Algemene kosten: pro rata of werkelijk gebruik
Kosten zoals administratie, kantoor of software kunnen zowel belaste als vrijgestelde prestaties dienen. Verdeel de voorbelasting dan op basis van het werkelijke gebruik als dat objectief vast te stellen is. Is dat niet mogelijk, dan wordt vaak een omzetverhouding gebruikt. Een omzetverhouding is geen automatisme: kies een methode die de werkelijkheid zo goed mogelijk weerspiegelt en pas die consequent toe.
Voorbeeld
Komt 25% van je omzet uit belaste webshopverkopen en 75% uit vrijgestelde prestaties, dan kan 25% van de btw op een zuivere algemene kostenpost een logisch uitgangspunt zijn. Voor een webshopinkoop die uitsluitend voor de belaste omzet dient, kan de aftrek volledig zijn. Voor een specifiek vrijgestelde zorgopleiding is de btw niet aftrekbaar.
Maak bij twijfel geen losse schatting in de btw-aangifte. Leg je verdeelsleutel vooraf vast en laat die bij materiële bedragen controleren.
Bron: Belastingdienst – vrijstellingen.
Geschreven door de redactie van Boekhoudheld. Inhoudelijk gecontroleerd door Anass Bounhilat RA, registeraccountant — laatst gecontroleerd op 22 september 2026.